Ya es tiempo de presentar la declaración anual de las personas morales por el ejercicio fiscal de 2022, en realidad, no son muchos los cambios que presenta el formato del Servicio de Administración Tributaria; sin embargo, la novedad más importante es que ahora sí se tienen que presentar los estados financieros básicos, los que marcan las Normas de Información Financiera (NIF), los que van a poner a prueba a los contadores, los que se deben presentar son los siguientes:

• Estado de Situación Financiera (NIF B-6) (Balance General)
• Estado de Resultado Integral (NIF B-3)
• Estado de Cambios en el Capital Contable (NIF B-4)
• Estado de Flujos de Efectivo (NIF B-2)

Los que regularmente se presentaban eran el estado de situación financiera y el estado de resultados, la novedad de presentar el estado de cambios en el capital contable y el estado de flujos de efectivo genera cierta incongruencia en lo que el SAT indica y solicita, por ejemplo:

• Por una parte, menciona el SAT que las personas morales del RESICO no necesitan contador y ahora, al solicitar el estado de flujos de efectivo, muchos contadores acudimos a cursos para la correcta elaboración de este estado financiero, ¿qué va a hacer el contribuyente?
• Muchos contribuyentes están confundidos con lo que el propio SAT da a entender, en el sentido de que los RESICO no envíen contabilidad y el contribuyente no lleva contabilidad, en ocasiones, inducido por su propio contador por esta mala interpretación de no distinguir entre el enviar y llevar, sin embargo, si no llevas contabilidad, ¿cómo vas a presentar correctamente tus estados financieros?

Por esto he manifestado regularmente que los contribuyentes deben estar en contacto con su contador para la correcta interpretación de los requerimientos de la autoridad y así facilitar el llevar su administración y la correcta elaboración de su contabilidad.

Un error común es esperar a la presentación de la declaración anual para corregir los posibles errores que tenemos en nuestra empresa, la realidad es que debimos haber puesto la debida atención durante el ejercicio y con la presentación de los pagos provisionales, ya que la anual es el resumen de lo que hacemos y presentamos durante el ejercicio, esperando no sea demasiado tarde, pon atención a los siguientes cuestionamientos para tu anual, con los cuales pretendo que reflexiones:

• ¿Estás obligado a dictaminarte, te dictaminaste o estás obligado a presentar la información sobre tu situación fiscal, de acuerdo con el artículo 32-H del CFF?
• ¿Tienes identificados tus ingresos? ¿Si son exentos, no acumulables o nominales?
• ¿Tuviste ajuste anual por inflación y sabes por qué se genera?
• ¿Se timbraron correctamente todas las nóminas del ejercicio?
• ¿Cuánto repercutieron las prestaciones exentas de tus trabajadores en las deducciones?
• ¿Están bien consideradas todas tus deducciones, inversiones de activo, depreciación y costo de lo vendido?
• ¿Tuviste ajuste anual por inflación deducible y sabes por qué se genera?
• ¿Tienes facilidades administrativas y estímulos deducibles?
• ¿Sabes si tienes utilidad o pérdida fiscal? ¿Si en su caso tienes ISR y PTU por pagar?
• ¿Se determinó el saldo de la Cuenta de Capital de Aportación (CUCA) y Cuenta de Utilidad Fiscal Neta (CUFIN)?
• ¿Tienes el comparativo de tus estados financieros básicos del ejercicio contra el ejercicio anterior?

La pregunta principal: ¿comentas todos estos puntos con tu contador? Lo importante es que lo comentes con tu contador, sobre todo para tener conocimiento más claro sobre tu información financiera y cumplas adecuadamente con tus obligaciones fiscales.

¡Sé feliz! ¡Y procura tener salud fiscal!

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